財(cái)務(wù)管理應(yīng)用手冊
財(cái)務(wù)管理應(yīng)用手冊 第一章 基本財(cái)務(wù)類制度 6 第一節(jié) 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 6 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 8 第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅的規(guī)定 9 第四節(jié) 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 10 第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 13 第六節(jié) 報(bào)表統(tǒng)計(jì)上報(bào)規(guī)定 14 第七節(jié) 各分公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳時(shí)間及帳套號編碼的規(guī)定 17 第二章 資金管理類制度 18 第一節(jié) 集團(tuán)總部資金管理規(guī)定 18 第二節(jié) 分公司資金管理制度 22 第三節(jié) 加強(qiáng)資金管理及規(guī)范內(nèi)部結(jié)算的規(guī)定 23 第四節(jié) 加強(qiáng)資金管理的若干規(guī)定 24 第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知 24 第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定 24 第七節(jié) 重申規(guī)范銀行賬戶管理的通知 26 第八節(jié) 規(guī)范銀票數(shù)據(jù)錄入 27 第九節(jié) 現(xiàn)金管理制度 28 第十節(jié) 備用金及借款管理規(guī)定 30 第十一節(jié) 加強(qiáng)貨款結(jié)算付款的控制點(diǎn) 35 第十二節(jié) 門店銷售款管理規(guī)定 38 第十三節(jié) 防范銀行卡風(fēng)險(xiǎn)的通知 39 第三章 費(fèi)用管理類制度 40 第一節(jié) 總論 40 第二節(jié) 外出和外派人員報(bào)銷、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 49 第三節(jié) 外派人員各項(xiàng)費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn) 52 第四節(jié) 自備車管理規(guī)定 53 第五節(jié) 關(guān)于移動通訊費(fèi)報(bào)支的管理規(guī)定 55 第六節(jié) 業(yè)務(wù)活動費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn) 57 第七節(jié) 費(fèi)用支出索取增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 58 第八節(jié) 關(guān)于職務(wù)津貼報(bào)銷流程及相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 60 第九節(jié) 總部與上海分公司財(cái)務(wù)部日常費(fèi)用收支、借款等業(yè)務(wù)的規(guī)定 61 第十節(jié) 關(guān)于各分公司連鎖門店?duì)I業(yè)用電話費(fèi)報(bào)支額度的規(guī)定 62 第四章 審批類管理制度 64 第一節(jié) 總部費(fèi)用預(yù)批內(nèi)容及報(bào)批流程 64 第二節(jié) 分公司費(fèi)用報(bào)批制度及流程 68 第三節(jié) 出租車費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定 73 第四節(jié) 總部費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)間安排及相關(guān)規(guī)范 74 第五節(jié) 家電類采購資金審批流程(上海地區(qū)) 74 第六節(jié) 家電類采購資金審批流程（非上海地區(qū)） 80 第七節(jié) 大額專項(xiàng)打款申請及跟蹤評估規(guī)定 84 第八節(jié) 安裝類采購資金審批流程 86 第五章 存貨管理類制度 89 第一節(jié) 商品監(jiān)控管理制度（財(cái)務(wù)篇） 89 第二節(jié) 贈品管理制度 92 第三節(jié) 庫存商品盤點(diǎn)制度 96 第四節(jié) 庫存商品盤點(diǎn)差異管理制度 101 第五節(jié) XX上海分公司退貨規(guī)范 106 第六節(jié) 購貨發(fā)票遺失的退貨操作流程 109 第七節(jié) 庫存商品成本調(diào)價(jià)操作規(guī)范 111 第八節(jié) 商品報(bào)廢審批流程 116 第六章 財(cái)產(chǎn)類制度 118 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度 119 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)采購管理及財(cái)務(wù)核算流程 127 第七章 往來管理類制度 132 第一節(jié) 往來對帳管理制度 132 第二節(jié) 往來對帳操作流程的補(bǔ)充規(guī)定 142 第三節(jié) 各分公司與分公司之間、分公司與獨(dú)立門店之間往來的操作要求 144 第四節(jié) 團(tuán)購預(yù)收款的操作規(guī)定 145 第五節(jié) 供應(yīng)商結(jié)大帳流程的通知 149 第六節(jié) 與供應(yīng)商核對往來帳項(xiàng)應(yīng)注意的事項(xiàng) 150 第七節(jié) 呆帳壞帳審批流程 150 第八節(jié) 規(guī)范停止合作或退場供應(yīng)商質(zhì)保金收取的通知 154 第八章 返利費(fèi)用結(jié)算類制度 155 第一節(jié) 返利類制度 155 第二節(jié) 應(yīng)收費(fèi)用類制度 173 第三節(jié) 關(guān)于返利費(fèi)用管理相關(guān)要求的通知 186 第四節(jié) 關(guān)于加強(qiáng)廣告費(fèi)掛帳、回收管理的通知 187 第五節(jié) 階段性返利、裝修費(fèi)凈收入、廣告費(fèi)收入管理的補(bǔ)充規(guī)定 187 第六節(jié) 關(guān)于分公司之間購銷、調(diào)撥返利相關(guān)規(guī)定的通知 188 第七節(jié) 關(guān)于調(diào)整月度經(jīng)營毛利報(bào)表上報(bào)時(shí)間的通知 189 第八節(jié) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 189 第九節(jié) 連鎖管理中心工程部展臺費(fèi)開票事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定 190 第九章 預(yù)算分析類制度 191 第一節(jié) 管理報(bào)表項(xiàng)目責(zé)任歸屬 191 第二節(jié) 各門店電費(fèi)及時(shí)報(bào)支事宜 192 第三節(jié) 管理報(bào)表準(zhǔn)確性、預(yù)算編制準(zhǔn)確率的獎(jiǎng)懲 193 第十章 工商稅務(wù)類制度 193 第一節(jié) 工商稅務(wù)證照申請辦理的規(guī)范 193 第二節(jié) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 198 第三節(jié) 正確計(jì)算個(gè)人所得稅的要求 199 第四節(jié) 增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 201 第五節(jié) 退貨（或折讓）證明的辦理要求 203 第六節(jié) 公司基本資料的歸檔要求（財(cái)務(wù)中心所需） 204 第十一章 財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員管理制度 204 第一節(jié) 財(cái)務(wù)人員激勵(lì)制度 204 第二節(jié) 財(cái)務(wù)處罰制度 210 第三節(jié) 門店財(cái)務(wù)檢查制度 213 第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理中心績效考核細(xì)則 218 第五節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度考核實(shí)施細(xì)則 226 第六節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度處罰操作程序 227 第七節(jié) 財(cái)務(wù)部門主管級人員任命調(diào)動的批準(zhǔn)權(quán) 231 第八節(jié) 部門例會制度 231 第九節(jié) 實(shí)施會計(jì)巡查制度的通知 232 第十二章 檔案管理類制度 232 第一節(jié) 財(cái)務(wù)檔案管理總則 232 第二節(jié) 合同管理制度 235 第三節(jié) 結(jié)算票據(jù)管理 236 第四節(jié) 合同專用章交接的通知 237 第五節(jié) 財(cái)務(wù)軟件安裝授權(quán)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)授權(quán)規(guī)定 238 第六節(jié) 財(cái)務(wù)印章管理制度 239 第七節(jié) 發(fā)票的管理制度 240 第八節(jié) 收據(jù)使用及收費(fèi)管理制度 248 自裝空調(diào)安裝卡操作制度 249 第十三章 其他相關(guān)制度 255 第一節(jié) 管理費(fèi)收取的規(guī)定 255 第二節(jié) 費(fèi)用上交的相關(guān)規(guī)定 256 第三節(jié) 門店經(jīng)理離任審計(jì)規(guī)范 257 1. 基本財(cái)務(wù)類制度 1. 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，根據(jù)《會計(jì) 法》的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。 1. 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 2. 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要加強(qiáng)對會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查 等措施，促進(jìn)本公司加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會計(jì)工作水平。 3. 各分公司根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會計(jì)人員，未取得會計(jì)證的人員不得從事會 計(jì)工作，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 4. 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公。 （二）具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。 （三）主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于三年。熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識。 （四）有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 5. 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)工作崗位，會計(jì)工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi) 用、應(yīng)收款項(xiàng)的憑證填制工作。 6. 各分公司會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 7. 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用 于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 8. 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自 向外界提供或者泄露公司的會計(jì)信息。 9. 會計(jì)人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有 辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 10. 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng) 該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接替人員應(yīng)當(dāng) 繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。 12. 一般會計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái) 務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會同監(jiān) 交。 13. 出納人員交接必須根據(jù)會計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須同 會計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額 要與銀行對帳單核對一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 14. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司 名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要 說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 15. 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊,對發(fā)生的各 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。 16. 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計(jì)核算以人民幣為記帳單位。 17. 各分公司不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總 部報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。 18. 各分公司的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專 人妥善保管。 19. 各分公司在會計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 20. 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對于每月不超過100張憑證的 獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 21. 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑 證。 22. 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同 內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 23. 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù) 填制收款、付款憑證。 24. 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運(yùn)用會計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的 內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 25. 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對記帳憑證的審核，以保證會計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可 靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 26. 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在 摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證 ，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將 正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)， 調(diào)減用負(fù)數(shù)。 27. 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊， 并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼， 由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 28. 次年3月底前必須將前年的會計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行 日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽 字或蓋章。 29. 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 30. 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全 部填制好記帳憑證，審核記帳。 31. 各分公司對外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào) 表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 32. 各分公司上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 財(cái)務(wù)經(jīng)理對上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 33. 各分公司財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。 34. 各分公司應(yīng)當(dāng)對會計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái) 產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 35. 對違反法律、法規(guī)、會計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理 中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 36. 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 37. 具體核算規(guī)定詳見《會計(jì)核算細(xì)則》 2. 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 1. 稅法要求 以贈送100元禮金券為例 開高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100÷（1－20%）] ×20%＝25元 贈送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅12 5×33%＝41.25元 合計(jì)：贈送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元 2. 公司利潤要求 按每1000元贈送100元禮金券計(jì)算，所列支成本為182.46÷1000＝18.25% 按公司目前平均費(fèi)用率6%計(jì)算，商品保本毛利率必須達(dá)到25 %以上方可贈送。 3. 操作規(guī)定 1. 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范 圍內(nèi)。 2. 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到25%以上，否則不得贈送。 3. 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不 得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 4. 財(cái)務(wù)部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個(gè)人所得稅，并將禮金券額和個(gè)人所得稅計(jì)入 “營業(yè)外支出”科目。 5. 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計(jì)劃，注明商品毛利率。 6. 財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實(shí)性，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和 賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 4. 贈送禮金券活動審批流程 1. 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計(jì)劃審批表》； 2. 營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 3. 返利結(jié)算員審核； 4. 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 5. 分公司經(jīng)理審批； 6. 業(yè)務(wù)員通知市場部門進(jìn)行廣告策劃； 7. 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 5. 考核制度 1. 各分公司所有財(cái)務(wù)人員必須按此要求進(jìn)...
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