完善貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算的思考
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近年來,隨著中國經濟的快速發(fā)展,現金大進大出的特點日趨明顯,現金投放的時間性、區(qū)域性變化顯著,對發(fā)行基金出入庫信息的及時性提出了更高的處理要求;現代化鈔票處理設備的應用,拓展了貨幣金銀業(yè)務領域;計算機信息系統(tǒng)在貨幣發(fā)行會計核算方面的應用,使貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算發(fā)生了諸多的變化。如何適應貨幣金銀業(yè)務的發(fā)展,強化貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算,為加強貨幣金銀業(yè)務管理提供更加準確、全面、及時的信息,對做好貨幣金銀工作有著重要的作用。
一、擴展貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算科目
根據貨幣發(fā)行業(yè)務的具體特點,貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算一直采取專設科目、獨立核算的辦法。根據當前貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算規(guī)定,設置分支庫發(fā)行基金、分支庫發(fā)行基金在途兩個科目核算分支行貨幣發(fā)行業(yè)務。從實踐看,這兩個科目滿足了過去貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算的需要。隨著現代化鈔票處理設備的應用,殘損人民幣銷毀業(yè)務由過去階段性工作,變成一種日常性工作,殘損人民幣銷毀出庫業(yè)務頻繁,如不能及時進行核算,不僅會影響殘損人民幣銷毀數字的準確,也無法做到發(fā)行基金賬簿、賬實相符,給貨幣發(fā)行管理帶來隱患。此外,從2005年起,總行取消了清分聯(lián)機銷毀殘損人民幣的指令性計劃管理,清分設備聯(lián)機銷毀殘損人民幣的銷毀數量具有很大的不確定性,這就要求對殘損人民幣銷毀會計核算也必須具有較強的靈活性。因此,為適應貨幣發(fā)行業(yè)務發(fā)展的要求,可增設殘損人民幣銷毀在途科目,用以反映殘損人民幣銷毀出庫及實際銷毀情況。該科目收方反映殘損人民幣銷毀出庫數,付方反映實際銷毀數,余額反映已出庫但尚未完成銷毀的殘損人民幣。這種核算方法體現了兩個原則:一是先記賬后出庫的原則,保證了發(fā)行基金賬實相符;二是業(yè)務實現原則,只有殘損人民幣銷毀完成,實物已經滅失,才確認殘損人民幣銷毀業(yè)務數據,核銷其全轄發(fā)行基金。
二、規(guī)范貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算憑證
?。ㄒ唬┮?guī)范貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算憑證要素。貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算憑證是登記有關賬簿的依據,其設計規(guī)范與否,是保證貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算質量的基礎。一個完整的貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算憑證應包括以下內容:填制或產生憑證的日期、業(yè)務摘要、業(yè)務序號、券別、發(fā)行基金類別、人民幣大小寫金額、會計分錄、附件張數、業(yè)務印章和有關人員的簽章等。按照計規(guī)范化的要求,今后應在貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算憑證上補充會計科目、附件張數等內容。同時,根據當前業(yè)務的發(fā)展,應增加發(fā)行基金清分復點出庫單、發(fā)行基金清分復點入庫單等新的會計核算憑證,以嚴密貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算手續(xù)。
?。ǘ﹪烂茇泿虐l(fā)行業(yè)務會計核算憑證的傳遞手續(xù)。要按照準確及時、手續(xù)嚴密、安全可靠、先外后內、序時傳遞的原則,在各崗位間建立高效的憑證傳遞渠道的同時,使各崗位間形成相互制約的關系;對發(fā)行基金調撥命令、調撥命令等重要憑證的傳遞,必須建立嚴格的登記制度,完善內部管理,保障發(fā)行基金安全。
?。ㄈ┟鞔_會計簽章。會計簽章是在會計憑證、賬簿、報表等會計資料上表明并確認自己真實身份及業(yè)務合法性的特定標識,包括印章、簽名等。從2005年1月1日起,法律法規(guī)規(guī)定的用以鑒別真實身份的電子簽名同樣有效。根據貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算計算機處理的實際情況,進一步完善貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算憑證簽章問題,是明確責任,加強管理的重要手段。在今后制定貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算辦法時,應明確各類憑證的簽章人員,使貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算辦法更具可操作性。此外,在貨幣金銀管理信息系統(tǒng)應用之后,在發(fā)行會計與管庫員間已建立起嚴密的相互制約關系,為簡化操作,可以考慮將現行的發(fā)行基金收、付訖章合并為發(fā)行基金訖章,作為發(fā)行基金實物收、付完成的標志。
除此之外,我們還應重視科學規(guī)劃賬簿組織形式,加強貨幣發(fā)行業(yè)務會計檔案管理,同時大力推進貨幣發(fā)行業(yè)務會計核算電子化。
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