建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路


財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路，是通過一系列特定的分工要求，業(yè)務(wù)程式和工作手續(xù)，使財(cái)會(huì)人員既分工負(fù)責(zé)，又相互牽制、制約。也就是說，在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財(cái)物的收付，在手續(xù)上，在會(huì)計(jì)處理中，必須使其經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和個(gè)人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。在一定時(shí)期內(nèi)(月)相互核對(duì)，驗(yàn)證其工作質(zhì)量。

任何工作(人)都需要監(jiān)督。當(dāng)然，財(cái)會(huì)工作也不例外。財(cái)會(huì)工作監(jiān)督可來自各個(gè)方面，但最直接、最經(jīng)常、最有效的監(jiān)督還是在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)稽核牽制網(wǎng)路體系。通過牽制、稽核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的失誤，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止財(cái)會(huì)人員中的違法企圖，督促財(cái)會(huì)人員端正自己的思想行?，樹立良好的職業(yè)道德觀念。從會(huì)計(jì)工作中的錢、賬分管原則來說，如果不強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，讓一個(gè)會(huì)計(jì)人員既管錢又管賬，就可能誘發(fā)他的不健康思想，産生貪污錢物的行?。心理學(xué)家認(rèn)?：兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和個(gè)人無意地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很少的，兩個(gè)或兩個(gè)以上部門和個(gè)人有意識(shí)地合夥舞弊的可能性大大低於一個(gè)部門或一個(gè)人舞弊的可能性。由此可見，建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路，是?了防止不測(cè)事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實(shí)性，使工作得以順利進(jìn)行。

一，實(shí)施財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路之要訣

實(shí)施財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路，必須堅(jiān)持以下原則：

(一)堅(jiān)持錢、賬、物分管原則。

1.出納人員不得管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作。

2.銀行預(yù)備印章不得由出納一人保管。

3.采購人員不得兼任材料、物資保管，保管人員不得管材料細(xì)賬。

4.經(jīng)銷人員不得自己開票、自己收款、自己發(fā)貨。

(二)不插手他人賬務(wù)原則。

其他會(huì)計(jì)人員，未經(jīng)授權(quán)，不得代表企業(yè)辦理現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)，經(jīng)授權(quán)代辦的現(xiàn)金收付原始憑證，經(jīng)出納檢查認(rèn)可蓋章後方?合法。

(三)建立財(cái)産、物資定期盤存制度。

盤存財(cái)産、物資的目的，是?了掌握庫存情況，合理組織庫存，及時(shí)處理霉?fàn)€變質(zhì)和缺少、盈缺現(xiàn)象。盤存後，應(yīng)與有關(guān)牽制部門和個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。

(四)貨到單未到的采用估價(jià)入賬制度。在會(huì)計(jì)核算過程中經(jīng)常遇到貨到單未到的現(xiàn)象，辦理估價(jià)入賬手續(xù)，保證賬、表、物一致。

(五)全廠實(shí)行統(tǒng)一的計(jì)劃價(jià)格，便於統(tǒng)計(jì)、考核和分析。

(六)建立健全財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制。

建立健全財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，明確各個(gè)財(cái)會(huì)人員的工作范圍和職責(zé)，有利規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，便於監(jiān)督、稽核、提高工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮財(cái)會(huì)的職能作用。

(七)月終涉及到的財(cái)會(huì)人員、保管人員集中辦公，將月終馀額與有牽制關(guān)系的單位和個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤後，在賬簿備注欄中簽字蓋章，也可造表登記，進(jìn)行考核分析。

二， 建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路，實(shí)施三角核對(duì)

在企業(yè)內(nèi)部，建立以成本(或主管)會(huì)計(jì)?中心的縱橫交錯(cuò)、上下、左右、前後相互牽制的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路體系，并實(shí)施三角核對(duì)，即每個(gè)會(huì)計(jì)人員所經(jīng)辦的會(huì)計(jì)核算資料，與其涉及到的兩個(gè)部門或個(gè)人實(shí)施三角核對(duì)，核對(duì)收、付、馀是否一致，確定馀額是否正確。稽核的重點(diǎn)應(yīng)是：

1.總分類賬目與所屬明細(xì)分類賬相核對(duì)，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。

2.出納會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收、支、馀，分別與銀行會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)相核對(duì)。

3.銀行會(huì)計(jì)的銀行存款日記賬與主管會(huì)計(jì)銀行總賬相核對(duì)，同時(shí)與銀行對(duì)賬單位相核對(duì)，并與出納核對(duì)現(xiàn)金撥入數(shù)，若有在建工程用款，還應(yīng)核對(duì)其撥入數(shù)。

4.材料會(huì)計(jì)分別與主管(成本)會(huì)計(jì)、材料倉庫核對(duì)材料購入、發(fā)出及馀額。

5.各個(gè)材料倉庫與其各車間核對(duì)材料領(lǐng)用，與材料會(huì)計(jì)核對(duì)材料購入，若有在建工程，後勤機(jī)關(guān)用料，并分別核對(duì)。

6.在建工程會(huì)計(jì)分別與銀行會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)分別核對(duì)在建工程撥款、及工程支出，若有在本企業(yè)領(lǐng)料、加工，并分別與材料倉庫、車間核對(duì)材料領(lǐng)用及加工費(fèi)用。

7.車間會(huì)計(jì)與材料倉庫核對(duì)材料領(lǐng)用，與成本會(huì)計(jì)核對(duì)材料耗用，若有在建工程加工與其核對(duì)加工費(fèi)，完工産品轉(zhuǎn)入下車間或有驗(yàn)收入庫産品并與其核對(duì)。

8.成品倉庫會(huì)計(jì)與車間核對(duì)成品入庫數(shù)，與主管會(huì)計(jì)核對(duì)成品發(fā)出及結(jié)存。

9.主管(成本)會(huì)計(jì)分別與出納會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金收入、支出及馀額，與銀行會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款收入、支出及馀額，與材料會(huì)計(jì)核對(duì)材料購入、領(lǐng)用及結(jié)存；與車間會(huì)計(jì)核對(duì)材料耗用，與成品會(huì)計(jì)核對(duì)成品發(fā)出及結(jié)存，與在建工程會(huì)計(jì)核對(duì)在建工程支出。

核對(duì)的過程是對(duì)管理方針貫徹落實(shí)的檢查，是堵塞漏洞的重要手段，也是對(duì)工作驗(yàn)收的過程。

建立一套完善的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路體系，有利於加強(qiáng)企業(yè)管理，建立現(xiàn)代化企業(yè)制度；有利於規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行?，用好理財(cái)自主權(quán)；有利於財(cái)會(huì)人員叁加管理，充分發(fā)揮核算、監(jiān)督職能；有利於保護(hù)干部、職工，盡可能減少犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)。完善的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)路，更是對(duì)財(cái)會(huì)的愛護(hù)。

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