當前，隨著市場經濟的發(fā)展，經濟環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)經濟增長方式由粗放型逐步轉向集約型。在這種經濟環(huán)境中，如何提高經濟效益已成為我們郵政企業(yè)的一項十分重要的、迫切的任務。提高經濟效益有兩條途徑：一是從科技發(fā)展中創(chuàng)效益。從長遠看這是企業(yè)經濟發(fā)展的必由之路，但這需要投入大量的資金，對多數企業(yè)來說是受到各種條件制約的。二是從管理中要效益。從當前的實際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產出大的一條生財之道。在企業(yè)的經營管理工作中，財務管理具有更大的綜合性，涉及企業(yè)的各個方面，直接反映一個企業(yè)生產經營管理水平的高低和經濟效益的大小，而且是企業(yè)領導人決策的重要依據，是企業(yè)管理的重要部分。
在企業(yè)的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此資金管理是企業(yè)財務管理的核心內容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。因而郵政企業(yè)要在市場經濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經濟效益。
一、現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中的突出問題
目前企業(yè)資金管理還存在一些問題，財務風險日益顯露。突出表現(xiàn)在財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。這些問題同樣在我們郵政企業(yè)身上也或多或少的存在，其表現(xiàn)主要有以下三個方面：
(一)信息失真，難為科學決策提供依據?，F(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經營狀況。據財政部會計信息質量抽查證實，全國80％以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學決策，也影響了政府宏觀管理的效果。
(二)監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業(yè)資金人不敷出，依賴借新還舊來維持生產經營，財務風險極大。很多企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督流于形式。
(三)資金散亂，使用效率低下。目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
二、郵政企業(yè)資金管理和控制的重點
郵政企業(yè)的資金管理作為一種管理工作，在當前新形勢下，有了更高的要求，就是需要提高資金使用效益和變現(xiàn)能力，努力促使資金加速周轉。為適應這個新趨勢，資金管理可主要從以下四個方面人手。
第一，核定資金系統(tǒng)的管理。郵政企業(yè)應以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關鍵點，也是難點。從財務會計穩(wěn)健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產經營需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內部資金潛力，積極組織投人，節(jié)約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經營計劃為基礎，以部門計劃為依據進行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動態(tài)，根據計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優(yōu)化。
第二，籌集資金系統(tǒng)的管理，在市場經濟條件下，企業(yè)自主經營、自負盈虧，自然會出現(xiàn)自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業(yè)應對銷售額、存貨、賬款加強收現(xiàn)，另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金。根據企業(yè)生產經營需求預期籌資方式，籌資渠道和籌資結構，并根據實行情況，選擇一個最佳的決策方案。郵政企業(yè)可以利用自己良好的信譽，積極爭取國家政策支持，通過貸款、融資、引進外資、發(fā)行債券等途徑來增加可利用資金，并充分利用企業(yè)內部之間資金供應與使用的時間差，調度資金，節(jié)約支出，提高資金的使用效益。可惜現(xiàn)階段，我們江蘇郵政企業(yè)還只是死守住爭取上級無償貸款這唯一的籌資途徑，固然沒有風險，同時也失去了風險收益。
第三、運用資金系統(tǒng)的管理。這是資金管理中最具實質性和最富創(chuàng)造性的內容。合理運用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤。一是要用好現(xiàn)有資金?，F(xiàn)在始終圍繞著郵政財會工作人員的一個最大問題，除在計劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外，財會人員對資金運用項目的審定要變單純地“把關”為直接參與。變事后“監(jiān)督”為立項決策，加強預見性，減少盲目性，重點應放在加強內部管理，挖掘資金潛力上，力爭做到：①抓好清欠，及時回收，堅持“款到發(fā)貨”切原則，提高資金回籠率。②物料采購要集中管理，壓縮采購的在途資金。③對存貨等沉淀資金，清倉查庫，調整庫存結構。④在新項目和對外投資上要先進行可行性研究，避免決策失誤。二是要優(yōu)化企業(yè)資產配置，合理調配資金。郵電分營后郵政企業(yè)的固定資產所占份額過大，相對過剩。通過優(yōu)化資產配置，把非流動資金融資為流動資金，調整資金結構，不失為一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。
第四、分配資金系統(tǒng)的管理。分配資金系統(tǒng)直接關系到企業(yè)的發(fā)展。以往，企業(yè)與國家之間的分配關系一直是我們所關注的重點，現(xiàn)在隨著企業(yè)經營機制的轉變，企業(yè)內部資金收益如何進行合理分配的問題日益突出。在保證積累與消費合理平衡比例的基礎上，企業(yè)的分配形式也趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主，多種形式并舉，基本體現(xiàn)能力，貢獻大小等本質特征的新型分配格局。郵政企業(yè)內部可根據職工的勞動技能、勞動強度、勞動責任、勞動條件和實際貢獻，拉開工資、獎金的分配檔次，逐步做到“崗薪相符、技薪相符、職薪相符”，體現(xiàn)公平、公正、合理的原則，充分激發(fā)和調動全體職工的勞動創(chuàng)造性和積極性，促進生產、經營管理水平的提高，增強企業(yè)實力。
三、如何加強企業(yè)資金的管理和控制
郵電分營以來一些郵政企業(yè)在強化資金的集中管理、加強財務監(jiān)督和采用先進的計算機管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其中一些做法值得借鑒。
(一)實施資金的集中管理，積極規(guī)避財務風險
1．完善結算中心制度，實施資金的集中管理。
建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，企業(yè)通過建立財務結算中心，實現(xiàn)了內部資金的集中管理、統(tǒng)一調度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。結算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統(tǒng)一在結算中心開設結算賬戶，充分發(fā)揮了結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監(jiān)管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。
2．加強現(xiàn)金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流人和流出，保證支付能力和償債能力
有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風險和資產流動性風險。嚴把現(xiàn)金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。
3．推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。
有的郵政企業(yè)建立了預算編制、審批、監(jiān)督的全面預算控制系統(tǒng)。預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到郵政生產經營、基建、投資等全面資金預算，由主業(yè)的資金預算擴大到包括多種經營、二級核算單位在內的全方位資金預算。計算機網絡技術的廣泛運用，也為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業(yè)內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。
(二)探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整
1．實施“會計委派制”，完善首問負責制，實現(xiàn)一級對一級負責的有效監(jiān)督機制
有些省市的郵政企業(yè)對其專業(yè)公司實行了會計委派制，對下屬單位重大財務事項實施監(jiān)督，確保會計信息真實，防止國有資產流失。委派的財務人員既對企業(yè)總財務負責，行使所有者會計職能，又對經營者負責，行使企業(yè)內部會計職能。委派財務人員在行使所有者會計職能的同時還承擔著內部審計的職能。該項制度的實行，強化了事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保企業(yè)內統(tǒng)一的財務政策的有效運行，有利于資金管理和運用。
2．積極開展內部審計，前移監(jiān)督關口，強化事前預防和事中控制
有的企業(yè)認識到內部審計與監(jiān)督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監(jiān)督控制制度，強調內部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性的結果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經營活動都在嚴格的程序下進行。
(三)以先進的計算機技術為手段
健全財務規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效率的信息化管理有些管理基礎比較好的企業(yè)在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎上，采用了當前較為先進的計算機管理軟件，達到了“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數據共享，通過企業(yè)內部局域網或直接利用國際互聯(lián)網，使企業(yè)可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平。我們郵政企業(yè)在計算機技術上面并不落后，大的有綜合計算機網，小的有局域網，完全有條件借鑒別人的經驗，來促進和完善我們的資金管理和控制。
1．郵政企業(yè)要以財務資金管理為中心推進企業(yè)計算機網絡技術的應用。企業(yè)財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進。依次開發(fā)運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統(tǒng)，做到開發(fā)一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。
2．要從薄弱環(huán)節(jié)人手，首先建立起以財務資金管理為核心的內部信息管理系統(tǒng)。目前我國多數企業(yè)的財務資金信息時效性差，會計信息質量特別是信息的真實性方面問題突出。通過采用計算機網絡手段和統(tǒng)一的財務管理軟件，可以將過去繁瑣的會計數據加工、分析及人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式，借助計算機管理軟件應用予以取代，使管理工作的“手”伸長，特別是規(guī)章制度可以通過計算機程序固化，減少人為因素，從技術上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。
3．要積極推進企業(yè)財務與業(yè)務一體化的工作。財務管理的最高層次是業(yè)務和財務的完美結合，即財務和業(yè)務的一體化。目前我們局一體化改革工作還停留在市縣財務一體化的階段，沒有達到和業(yè)務一體化的結合程度，體現(xiàn)不出一體化的最大優(yōu)勢。因此，企業(yè)應結合實際，積極引進開發(fā)運用統(tǒng)一的財務與業(yè)務一體化的管理軟件，逐步實現(xiàn)生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業(yè)預算、結算、監(jiān)控等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
由于經營機制的轉換，企業(yè)資金管理也要隨之變革，必須建立一套適合市場經濟發(fā)展的資金管理方法，做到優(yōu)化資金結構，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。從資金來源和資金運用中找出最佳經濟效益，提高資金管理的科學性，使企業(yè)財務管理工作邁上新的臺階

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