企業(yè)財務(wù)與績效管理
作者:嚴凡英 99
“績效管理”顧名思義就是對企業(yè)希望達到的業(yè)績、效益、成果進行管理行為,是針對組織、部門和個人的工作業(yè)績或貢獻情況進行的一個綜合管理與評價形為。所謂管理說白了就把復(fù)雜的事情簡單化,把簡單的事情可操作化,把可操作的事情可度量化,數(shù)量化,把數(shù)字化的事情可考核化,雖然績效在不同的組織、部門、同一組織不同崗位有不同的目標(biāo),但對于以營利為目標(biāo)的企業(yè)來說就是其最終經(jīng)營成果,就是利稅,由此我們可推衍出“績效管理”就是圍繞企業(yè)目標(biāo),對完成目標(biāo)的各個組織、團體和個人進行指標(biāo)分解、跟蹤、檢查、考評、獎懲的一系列過程。
企業(yè)作為一個營利組織,利稅只是企業(yè)總目標(biāo),為實現(xiàn)這個總目標(biāo),不但要有一定的資源,還要將總目標(biāo)分解不同階段和部門的分目并,并逐個落實,如產(chǎn)品品種、銷售量、價格、資源(人、財、物)、成本、費用、時效等,而這些都要逐個落實到完成目標(biāo)的各個具體團體或個人頭上,正所謂“千斤重擔(dān)人人挑,人人頭上有指標(biāo)”,這些落實到組織、個人頭上的指標(biāo)我們統(tǒng)稱為績效,企業(yè)對指標(biāo)分解、監(jiān)管、評價以及隨之帶來的獎懲過程,稱之為績效管理。
在組織、團體、個體三個層面上,層面不同,目標(biāo)要求也不同,績效所包含的內(nèi)容、影響因素、實現(xiàn)方法、管理方式及其測量方法也不同,正因為這些不同就構(gòu)成了一個績效管理體系。理查德·威廉姆斯在其《組織績效管理》一書中指出:“績效管理是把對組織的績效管理和對員工的績效管理結(jié)合在一起的一種體系。”這個體系包括對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定、目標(biāo)的層層分解、業(yè)績評價、績效激勵等,最終目標(biāo)是激勵組織、員工努力完成、超額完成分配給自己的績效指標(biāo),從而實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
既然企業(yè)績效管理最終目標(biāo)是企業(yè)利潤,管理的最有效手段又是數(shù)量化,盡管具體到某個組織、團體、個體上其績效目標(biāo)各不同,既有定量指標(biāo)也有定性指標(biāo),但這些評價指標(biāo)中最有說服力的、與企業(yè)最終目標(biāo)最接近的還是產(chǎn)、銷量、成本、費用、利潤等財務(wù)指標(biāo)。從企業(yè)績效管理的整個過程來看,無論是企業(yè)績效目標(biāo)的制定、指標(biāo)分解、績效指標(biāo)統(tǒng)計、績效考核與評價、績效激勵等都離不開企業(yè)財務(wù),企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)積極地利用自身的專業(yè)和有利條件參與到企業(yè)績效管理之中。
一、財務(wù)部門必須參與相關(guān)績效指標(biāo)制定
無論是對組織、部門或個人的績效管理,首先應(yīng)給定一個績效目標(biāo),而且這個目標(biāo)肯定得圍繞企業(yè)利潤來給定,其中不少是以數(shù)據(jù)來表示的,包括企業(yè)產(chǎn)值、增加值、利潤、稅收、勞動生產(chǎn)率、成本、費用等,這些指標(biāo)都可以通過財務(wù)來匯集、計算,也只有通過財務(wù)部門來匯集和核算,不可能去另設(shè)一個專門的績效管理部門來匯集和計算。
要想通過財務(wù)部門的財務(wù)核算來進行部門或個人的績效管理,財務(wù)部門就應(yīng)當(dāng)知道績效指標(biāo)是如何界定的,具體落實到各個部門、個人身上指標(biāo)是如何劃分的,哪些指標(biāo)是財務(wù)部門通過會計核算可以匯集和計算的,只有這樣財務(wù)部門才能結(jié)合會計核算匯集出符合績效管理要求的數(shù)據(jù),另外財務(wù)部門是企業(yè)預(yù)算、年度計劃制訂的主要組織者是與參與者之一,只有了解績效管理的相關(guān)指標(biāo),并在計劃、預(yù)算中融合這些指標(biāo),才能確保績效管理的意義。
財務(wù)部門在產(chǎn)值、成本、費用、利潤、增加值等的規(guī)劃制定過程中有其獨特的優(yōu)勢,企業(yè)的各項歷史財務(wù)資料也相對齊全,制定部門、個人績效時也必須用到這方面的歷史資料,另外績效管理目標(biāo)箭指企業(yè)利潤,財務(wù)部門是企業(yè)利潤的計算者,對影響利潤的諸因素、計算方式都掌握全面,只有財務(wù)部門參與進來才能保證績效指標(biāo)制定不偏離企業(yè)最終目標(biāo)。
二、績效目標(biāo)的分解應(yīng)與企業(yè)財務(wù)預(yù)算相結(jié)合
企業(yè)預(yù)算是為實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期利潤,規(guī)劃企業(yè)在未來的一定時期內(nèi)為實現(xiàn)利潤目標(biāo)所需的各項資源,應(yīng)達到的銷售量、價格、材料消耗、成本(材料、工資、各種費用)、資金等,具體制定出每個部門、環(huán)節(jié)應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo),也就是將企業(yè)利潤目標(biāo)所應(yīng)達到的條件逐個分解到各個時期、各個部門、各個人身上,用以來保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn),如假設(shè)企業(yè)要實現(xiàn)目標(biāo)利潤100萬元,就必須實現(xiàn)產(chǎn)品銷售毛利潤200萬元,三項費用控制在100萬,要實現(xiàn)銷售毛利200萬元,A、B、C產(chǎn)品各必須實現(xiàn)多少,各產(chǎn)品實現(xiàn)毛利又必須實現(xiàn)銷售量(包括各等級品銷量)多少、銷售價格是多少、成本控制在什么個水平等,成本又包括消耗量、成品率、材料進價、工資等等,三項費用也是如此,完成這些目標(biāo)需要什么資源(人、財、物),需逐項落實到部門、個人身上,財務(wù)預(yù)算和績效管理都是這樣通過一級一級的分解,從而實現(xiàn)“千斤重擔(dān)從人挑,人人身上有指標(biāo)”。
當(dāng)然企業(yè)預(yù)算管理所分解出來的指標(biāo)不能完全替代企業(yè)績效管理所需的指標(biāo),預(yù)算管理所分解指標(biāo)都是可以用貸幣計量的財務(wù)指標(biāo),績效管理中還有許多不能用貨幣來計量的非價值指標(biāo),如供貨的及時性、產(chǎn)品開發(fā)的及時性、員工遲到、早退、勞動積極性、主動性、忠誠度等一些不是定量或無法定量的指標(biāo),這些指標(biāo)只能進行定型管理,不屬于財務(wù)的范圍。績效管理中雖然有定量指標(biāo)和定型指標(biāo)之分,但最有說服力的還那些可以通過財務(wù)來匯集的定量指標(biāo)。
績效管理與財務(wù)管理都須根據(jù)企業(yè)目標(biāo)來分解指標(biāo),績效管理中很多工作都是與企業(yè)預(yù)算管理相重疊的,特別是在以價值為基礎(chǔ)的所有計量指標(biāo)都是相同的,這兩項工作完全可以結(jié)合起來,也只有結(jié)合起來才能使企業(yè)的所有管理工作都統(tǒng)一到企業(yè)目標(biāo)上來。
三、財務(wù)部門應(yīng)配合績效管理所需進行財務(wù)管理
企業(yè)管理是以財務(wù)管理為中心的,但財務(wù)管理并不是孤立存在于企業(yè)之中,還有包括績效管理等許多管理構(gòu)成企業(yè)管理的一個完整管理體系,在這個體系中各項管理之間相互依存,相互作用,只有相互配合才能使整個企業(yè)管理效能得到最大發(fā)揮,如果將企業(yè)管理比喻成一張網(wǎng),利潤是這張網(wǎng)的綱,綱舉目張,所有的管理都是圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)來進行的。
企業(yè)財務(wù)與會計有一套專門的核算方法,國家財政、財務(wù)規(guī)定雖然嚴格地定義了各項確認、記量、記錄和報告方法和各項財務(wù)指標(biāo)內(nèi)涵,但這些并不影響財務(wù)核算與績效管理相結(jié)合??冃Ч芾砜赡芨嗟匾髮⒂嬃恐笜?biāo)分配到具體每個部門或人員身上,財務(wù)管理只要求對整個企業(yè)進行統(tǒng)一核算,分類計量與報告,如管理費用財務(wù)制度規(guī)定只要求對折舊、工資、修理費、業(yè)務(wù)招待費等進行分類核算,不要求分部門或個人進行核算,但這并不影響財務(wù)在核算之中既按照財務(wù)核算要求進行分類統(tǒng)計,又按照績效管理要求進行分部門或個人進行核算,這樣核算雖然增加了財務(wù)部門一些工作量,但這不是不能做的,特別是現(xiàn)在采用財務(wù)電算化后,要做到既分類又分部門或個人進行核算已是一個很簡單的事。
財務(wù)部門應(yīng)積極參與到企業(yè)績效管理之中,利用自身會計核算物長和全面了解企業(yè)經(jīng)營信息特點這個有利條件,配合企業(yè)績效管理部門工作,參與到其中,以發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)管理中的最大效用。
如果把企業(yè)經(jīng)營發(fā)展比喻為一棟大廈的建設(shè),除了需要足夠的鋼筋、水泥、磚瓦外,更需要全套的施工圖樣,包括建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖和建筑設(shè)備施工圖等等一系配套圖紙,財務(wù)管理與績效管理是其中的重要兩套圖紙,要能很好地將其附之實施,還是在制圖時統(tǒng)盤考慮為好。
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