企業(yè)營銷要與納稅籌劃相結(jié)合

 作者:宋洪祥    454

 營銷策劃作為一個方興未艾的行業(yè),已經(jīng)被廣大企業(yè)認可和接受。市場營銷已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中一個不可缺少的組成部分,企業(yè)越來越離不開市場營銷。同一個企業(yè),生產(chǎn)的產(chǎn)品和質(zhì)量相同,會營銷的企業(yè)和不會營銷的企業(yè)經(jīng)營結(jié)果可能截然不同:會營銷的企業(yè)產(chǎn)品暢銷市場,供不應求;不會營銷的企業(yè)產(chǎn)品積壓,垂死掙扎。從某種意義上說,市場營銷決定了企業(yè)的命運。但是企業(yè)在營銷過程中往往忽視了另一個重要問題——稅的問題。因為一個企業(yè)從成立到解散的每一個環(huán)節(jié)都涉及到稅收問題,企業(yè)搞營銷策劃同樣也涉及納稅問題。即使是再好的營銷策劃方案,如果忽視了納稅問題,就實現(xiàn)不了營銷的目標,達不到提高企業(yè)經(jīng)濟效益,實現(xiàn)利潤最大化的目的。所以要在企業(yè)營銷的過程中進行納稅籌劃,通過納稅籌劃來幫助企業(yè)降低營銷成本,減輕企業(yè)稅收負擔。實現(xiàn)企業(yè)營銷和納稅籌劃的有機結(jié)合,才能更好的發(fā)揮營銷的作用,實現(xiàn)企業(yè)的的最終目的。

  現(xiàn)實生活中往往有很多企業(yè)忽視了二者的結(jié)合,在企業(yè)營銷過程中造成企業(yè)多交稅,加重了企業(yè)的稅收負擔。

  故事一:2002年5月,我公司在北京某商場購買了一臺空調(diào),空調(diào)售價4,000元。該商場為了促銷,推出為客戶免費安裝服務。經(jīng)過詢問我們發(fā)現(xiàn),為我們安裝空調(diào)的不是該商場的人,而是另外一家安裝公司,安裝人員稱:商場每臺空調(diào)付給安裝公司200元的安裝費。這樣,商場就要開具4,000元的發(fā)票,安裝公司另開具200元的發(fā)票給商場。這里邊就可以把商場的營銷和納稅籌劃結(jié)合起來,為該商場節(jié)省很大一筆稅收。我們先來分析一下:

① 商場開具了4,000元的發(fā)票要計算17%計算銷項稅。即:銷項稅為4,000÷(1+17%)×17%=581.2元。
② 安裝公司按200元計算3%的營業(yè)稅。即:營業(yè)稅為200×3%=6元。

  從上面的分析可以看出其實該商場有200元收入在重復交稅。商場雖然開具4,000元的發(fā)票,但實際得到3,800元,付給安裝公司200元。但是因為其開具了4,000元的發(fā)票,就要為200元的安裝費交納17%的增值稅200÷(1+17%)×17%=29.1元。而這200元安裝公司又要交納6元的營業(yè)稅。

  我們來籌劃一下:如果商場開具3,800元的發(fā)票,那么應計提銷項稅3,800÷(1+17%)×17%=552.1元。另外200元由安裝公司直接開具200元的發(fā)票給消費者。這樣,商場每臺空調(diào)可省掉581.2-552.1=29.1元的增值稅。假如,每年商場銷售10萬臺,那么一年就可節(jié)省291萬元的增值稅。

  故事二:最近,我公司一員工在某電信公司交了兩年4,800元的電話費,免費獲得了一部CDMA手機。原來,該公司為了促進手機的銷售,推出了“預交話費,送手機”業(yè)務。即在該公司交納4,800元的電話費,送你一部新手機。這看起來是一種很好的促銷方式,但是當中也涉及到納稅籌劃問題,企業(yè)在不知不覺中多交了稅。我們來分析一下:
①該公司收取的4,800元電話費要按3%征收營業(yè)稅4,800×3%=144元。
②對于贈送的手機要視同銷售,也要交納3%的營業(yè)稅,假設手機價值2,500元,那么公司應負擔的營業(yè)稅為2,500×3%=75元。(電信單位銷售無線尋呼機,移動電話,并為客戶提供電信服務的,征營業(yè)稅)
這樣,企業(yè)一筆業(yè)務要負擔144+75=219元的稅。同時,企業(yè)還要為得到手機的個人代扣代繳20%的個人所得稅2,500×20%=500元。

  我們來籌劃一下:如果將電話費和手機捆綁銷售,即:賣“手機+兩年的電話費=4,800元”,這樣該公司就可以按4,800元來交納3%的營業(yè)稅144元。每部手機可節(jié)約營業(yè)稅75元,為個人節(jié)約個人所得稅500元。如果該公司一年銷售50萬部,一年可為企業(yè)節(jié)省營業(yè)稅75×50=3,750萬元,因為代扣代繳的個人所得稅個人不可能負擔,只能由企業(yè)負擔,所以還可以為企業(yè)每年節(jié)省代扣代繳個人所得稅500×50=25,000萬元。合計可為企業(yè)節(jié)約3,750+25,000=28,750萬元。

  雖然在實際工作中企業(yè)財務并不一定是按照“預交話費,送手機”的這種方式進行處理的,但是由于企業(yè)在促銷時是這樣宣傳的,企業(yè)所散發(fā)的宣傳材料中也是這樣說的,這就給企業(yè)造成很大的納稅風險。由于稅務機關(guān)并不一定根據(jù)企業(yè)核算方式征稅,往往還根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為來征稅。一旦稅務機關(guān)按照宣傳材料到公司收稅,公司就只有按照實際銷售方式補繳稅款,這就會給企業(yè)造成很大損失。如果企業(yè)事先進行納稅籌劃就可以避免潛在的納稅風險和損失。

  故事三:一天,筆者開車出去談業(yè)務,走到一個十字路口剛好是紅燈,停車時有位促銷員從車窗塞進一張房產(chǎn)促銷宣傳單,宣傳單中說“購房屋,送空調(diào)”,筆者看到后就說:“多交稅了。”為什么多交稅呢?

  讓我們來分析一下,假設房屋價值20萬元,空調(diào)價值10,000元。銷售房屋,房地產(chǎn)公司要按照銷售不動產(chǎn)交納5%的營業(yè)稅,即20萬×5%=1萬元。贈送的空調(diào)要視同銷售,交納10,000×5%=500元的營業(yè)稅,同時,還要為得到空調(diào)的個人代扣代繳10,000×20%=2,000元。這種促銷方式每出售一套房子就要多交稅2,500元。如果房產(chǎn)公司每年出售1萬套房子,就要多交稅2,500萬元。

  如果我們通過籌劃變換一下促銷方式,就可以省掉多交的這2,500萬元,并達到促銷的目的。就是把房屋和空調(diào)捆綁銷售,銷售帶空調(diào)的房屋,這樣就把空調(diào)價值加到了房屋價值里面,企業(yè)只需按房屋價值交稅。那么每年就可以節(jié)省2,500萬元的稅收,大大減輕了企業(yè)稅收負擔。

  由此可見,營銷過程中用好納稅籌劃可以為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益。要做好企業(yè)納稅籌劃工作,還需要企業(yè)各部門的緊密配合。比如:企業(yè)營銷人員在促銷時,可以采取打折銷售、買一送一等方式。但由于他們不了解稅收政策,不知道這兩種方式后面還隱藏著不同的稅收負擔:打折銷售是按照打折后的金額作為銷售交稅,而買一送一是按照購買金額加上贈送金額作銷售交稅。這樣往往給財務部門的核算工作帶來很大麻煩,致使財務上無法進行籌劃,許多籌劃變成一句空話,加重了企業(yè)的稅收負擔。所以不論是企業(yè)的財務人員還是企業(yè)的營銷人員都要懂得納稅籌劃,這樣在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中才能更好的利用國家的稅收政策,降低企業(yè)稅收成本。 宋洪祥
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