高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠區(qū)間如何確定?

 作者:王占偉    57


   一個(gè)同行打來電話



  他接到這樣一個(gè)業(yè)務(wù):



  一個(gè)企業(yè)在2008年12月28日收到了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》,并持《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》及其復(fù)印件和有關(guān)資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理了減免稅手續(xù),2008按15%的稅率進(jìn)行了所得稅申報(bào)。



  2011年在復(fù)審過程中,由于不符合條件該企業(yè)未通過復(fù)審。企業(yè)想問:因?yàn)檎咭?guī)定,高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效,有效期為3年,資格期滿前3個(gè)月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請。不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。那么針對這個(gè)企業(yè)的情況,“三年”的有效期,也就是優(yōu)惠期是指哪三年?



  該企業(yè)的目的是想2011年繼續(xù)享受優(yōu)惠稅率?。?/p>



  如果現(xiàn)該企業(yè)放棄2008年使用優(yōu)惠稅率,并對2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅進(jìn)行追溯調(diào)整,2011年可以做為享受優(yōu)惠稅率的第三年嗎?



  根據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函[2008]985號)規(guī)定,為配合國家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施,及時(shí)落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下:一、對經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)的規(guī)定,及時(shí)按15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。二、經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè), 2008年以來已按25%稅率預(yù)繳稅款的,可以就25%與15%稅率差計(jì)算的稅額,在2008年12月份預(yù)繳時(shí)抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。



  另根據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號)規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請,在通過復(fù)審之前,在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。



  該公告自2011年2月1日起施行。



  我們認(rèn)為,該企業(yè)不管在2008年是否享受了優(yōu)惠稅率,其第一次的認(rèn)定證書已于2011年12月28日到期了,其2011年在復(fù)審未通過的情況下,其2011年企業(yè)所得稅最終是不能按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)征的。(但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第4號的規(guī)定,其在2011年12月28日前企業(yè)所得稅可以暫按15%的稅率預(yù)繳。)

王占偉
 高新技術(shù),企業(yè),稅收,優(yōu)惠,區(qū)間

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